出口貨物退運不得不說的幾個實操問題

時間：2020-07-02作者：深圳市浩通進(jìn)出口代理有限公司瀏覽：217

01、如何開具退運證明?

1、退運證明，包括《出口貨物退運已補稅證明》、《出口貨物退運未退稅證明》，合稱為《出口貨物退運已補稅(未退稅)證明》

2、退運證明由出口企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具;委托出口的貨物發(fā)生退運的，由委托方申請開具出口貨物退運已補稅(未退稅)證明并轉(zhuǎn)交受托方。

3、出口企業(yè)退運時原出口貨物還未申報退稅的，可申請開具《出口貨物退運未退稅證明》;

4、出口企業(yè)退運時已經(jīng)申報過退稅的，需要申請開具《出口貨物退運已補稅證明》。外貿(mào)企業(yè)已退稅的，需要先把退稅款退還給稅局，再開具退運已補稅證明;生產(chǎn)企業(yè)不需要補稅，在退稅系統(tǒng)用負(fù)數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，實質(zhì)就是沖減后續(xù)的退稅，相當(dāng)于手續(xù)從簡了，并開具《出口貨物退運已補稅證明》。

注意，在申報軟件中《出口貨物退運未退稅證明》與《出口貨物退運已補稅證明》是在一個界面錄入，統(tǒng)稱為《出口貨物退運已補稅(未退稅)證明》

02、退運的幾種方式

1、退運后進(jìn)行維修或換貨再發(fā)給客戶

(1)企業(yè)可以“進(jìn)出境修理貨物”辦理進(jìn)境，再復(fù)運出境則不必辦理退運證明了，這是一種變通的簡潔方式。

(2)企業(yè)也可以辦理退運證明，再進(jìn)行維修或換貨再發(fā)給客戶

2、不換貨，也不維修，退運后不再發(fā)給客戶，或即使再發(fā)新貨物也與原退運業(yè)務(wù)無關(guān)

(1)企業(yè)需要開具退運證明。退運時原出口貨物還未申報退稅的，可直接開具《出口貨物退運未退稅證明》;退運時已經(jīng)申報過退稅的，需要開具《出口貨物退運已補稅證明》-外貿(mào)企業(yè)已退稅的，需要先把退稅款退還給稅局，再開具退運已補稅證明;生產(chǎn)企業(yè)不需要補稅，在退稅系統(tǒng)用負(fù)數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)即可。

(2)對于退運進(jìn)境的貨物，如果是因品質(zhì)或規(guī)格原因自出口放行之日1年內(nèi)原狀退貨復(fù)運進(jìn)境的，可免征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅。**過1年或因其他原因退運的，要征收進(jìn)口稅收。

03、出口退運的財稅處理

1、出口企業(yè)未申報退稅發(fā)生退關(guān)退運的

(1)退運后進(jìn)行維修或換貨再發(fā)給客戶

建議只對維修或換貨費用作會計處理，不再調(diào)整其他會計處理以及稅務(wù)申報系統(tǒng)。即不沖減收入，也不操作退稅系統(tǒng)，只確認(rèn)維修和換貨的費用，對換貨商品作借庫存商品(退回商品)和貸記庫存商品(換貨出去的商品)的處理。

(2)不換貨，也不維修，退運后不再發(fā)給客戶

首先在發(fā)生退關(guān)退運次月的賬務(wù)中沖減當(dāng)期外銷收入，同時調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)退關(guān)退運貨物的成本。

其次如果是跨年度的，出口企業(yè)采用會計準(zhǔn)則或企業(yè)會計制度的，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”在賬務(wù)和財務(wù)報表中進(jìn)行損益調(diào)整;出口企業(yè)采用小企業(yè)會計準(zhǔn)則，無論是否跨年，在退運時沖減當(dāng)期數(shù)據(jù)。

關(guān)于稅務(wù)申報系統(tǒng)，因未正式申報退稅，不用在現(xiàn)行企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的沖減操作，外銷收入已做會計處理的只調(diào)整相關(guān)賬表。

2、出口企業(yè)已申報退稅發(fā)生退關(guān)退運的

(1)不換貨，也不維修，退運后不再發(fā)給客戶

首先外貿(mào)企業(yè)要沖減賬面收入且補稅，生產(chǎn)企業(yè)要在此情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，同時調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)退關(guān)退運貨物的成本。

其次如果是跨年度的，出口企業(yè)采用會計準(zhǔn)則或企業(yè)會計制度的，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”在賬務(wù)和財務(wù)報表中進(jìn)行損益調(diào)整;出口企業(yè)采用小企業(yè)會計準(zhǔn)則，無論是否跨年，在退運時沖減當(dāng)期數(shù)據(jù)。

關(guān)于納稅申報系統(tǒng)，因已申報過收入數(shù)據(jù)，無論是外貿(mào)還是生產(chǎn)企業(yè)都要在表一體現(xiàn)沖減的出口免稅收入。

關(guān)于退稅申報系統(tǒng)，外貿(mào)企業(yè)不用操作，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)操作“出口明細(xì)沖減業(yè)務(wù)”，用負(fù)數(shù)申報沖減免抵退稅申報數(shù)據(jù)，如果有當(dāng)期免抵退稅不足沖減時，其不足沖減部分應(yīng)補繳差額稅款。

(2)退運后進(jìn)行維修或換貨再發(fā)給客戶

與出口企業(yè)未申報過退稅不同，因為這種情形下出口企業(yè)已申報過退稅，外貿(mào)企業(yè)已退稅的要補稅，生產(chǎn)企業(yè)用負(fù)數(shù)申報沖減后續(xù)的免抵退稅申報數(shù)據(jù)，因此即使退運后維修或換貨再發(fā)給客戶，除非企業(yè)以“進(jìn)出境修理貨物”辦理進(jìn)境，否則也應(yīng)按上述流程處理后再進(jìn)行維修或換貨費用的會計處理，不過新的發(fā)貨可以以新的出口退稅業(yè)務(wù)申請退稅了。


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