企業(yè)所得稅核定征收的計(jì)算方法

時(shí)間：2020-11-09作者：昌譽(yù)（上海）企業(yè)管理咨詢有限公司瀏覽：191

企業(yè)所得稅核定征收的計(jì)算方法




核定征收方式主要包括定額征收和定率征收兩種辦法。

定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納稅企業(yè)所得稅款，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法，定額征收方式不存在計(jì)算問(wèn)題。

定率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，例如稅務(wù)局規(guī)定這個(gè)行業(yè)的利潤(rùn)率稅務(wù)10%（一般服務(wù)業(yè)規(guī)定是10%）那么銷(xiāo)售額是200萬(wàn)，就認(rèn)定企業(yè)利潤(rùn)是20萬(wàn)，在這個(gè)基礎(chǔ)上來(lái)交稅。

核定征收的計(jì)算方法：

定額征稅：

應(yīng)納稅額=收入總額×應(yīng)稅所得率

例如，銷(xiāo)售額是300萬(wàn)，然后地方確定了一個(gè)個(gè)稅稅率就是2%，那么個(gè)稅需要交的稅金就是300x2%=6萬(wàn)

定率征稅：

應(yīng)納稅額=收入總額×行業(yè)利潤(rùn)率X對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)

例如銷(xiāo)售額同時(shí)300萬(wàn)，確定的是夜歌行業(yè)利潤(rùn)率，像服務(wù)行業(yè)一般就是10%，那么300萬(wàn)的銷(xiāo)售額稅務(wù)認(rèn)定咱們是300x10%=30萬(wàn)的利潤(rùn)，然后在這個(gè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)之上再繳稅，交個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得，套五級(jí)累進(jìn)制的表，如下：

那些企業(yè)適合做核定證收？

納稅人具有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（三）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

特殊行業(yè)、特殊類(lèi)型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。





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