成都小規(guī)模納稅人年報(bào)報(bào)稅

時(shí)間：2023-07-18作者：四川鐵成財(cái)稅服務(wù)有限公司瀏覽：28

關(guān)于暫停小規(guī)模納稅人預(yù)繳增值稅問(wèn)題


根據(jù)15號(hào)公告規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。


上述政策明確，只有增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，才暫停預(yù)繳增值稅。


主要包括小規(guī)模納稅人提供服務(wù)預(yù)收款、跨區(qū)域提供服務(wù)預(yù)繳等。


需要特別說(shuō)明的有兩點(diǎn)：


一是，一般納稅人發(fā)生的預(yù)繳項(xiàng)目，均不得適用15號(hào)公告規(guī)定，均需按規(guī)定預(yù)繳增值稅。


例如，建筑業(yè)的一般納稅人，就不得按照15號(hào)公告暫免預(yù)繳的規(guī)定執(zhí)行。


二是，小規(guī)模納稅人發(fā)生適用5%征收率的應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，不得適用15號(hào)公告規(guī)定，均需按規(guī)定預(yù)繳增值稅，包括異地預(yù)繳和預(yù)收款預(yù)繳規(guī)定。


例如，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目**預(yù)收款，因房地產(chǎn)銷售適用5%征收率，因此，該小規(guī)模納稅人不適用15號(hào)公告的規(guī)定，需按規(guī)定預(yù)繳增值稅。

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