【蘇州稅收籌劃】稅收籌劃方法

時間：2022-09-23

稅收籌劃方法

一、納稅人籌劃法

有些稅種對納稅人范圍的界定有一定差異，即規(guī)定在一定條件下不將具有某種行為的主體納入征稅范圍。例如，城鎮(zhèn)土地使用稅，對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用的土地征稅，對在其他地方使用的土地不征稅；房產(chǎn)稅，只對在城市、縣城、鎮(zhèn)所在地的行政村的房產(chǎn)，以及不在城鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)的房產(chǎn)征稅，對在其他地區(qū)的房產(chǎn)不征稅；對進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費稅不征收城市維護建設稅、教育費附加等。所以，根據(jù)政策的差異對納稅人進行適當籌劃，可以使其避免成為某一稅種的納稅人。

二、稅率籌劃法

稅率是決定納稅人稅負高低的主要因素之一。一般情況下稅率低，應納稅額少，稅后利益就多；稅率高，應納稅額多，稅后利益就少。但是稅率低不一定等于稅后利益大，所以對稅率進行籌劃，可以尋求稅后利益大化的低稅負點或者佳稅負點。

1.比例稅率的籌劃

很多稅種對不同征稅對象實行不同的比例稅率，通過分析其差距的原因及對稅后利益的影響，可以尋求實現(xiàn)稅后利益大化的低稅負點或佳稅負點。

2.累進稅率的籌劃

在額累進稅率下，納稅人通過合理地籌劃，可以在一定程度上改變納稅人適用稅率的狀況。在全額累進稅率下，收入臨界點存在邊際損失明顯大于邊際收入問題，使得納稅人稅負不合理。所以，該稅率在當今世界已經(jīng)不多見。但是《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅【2014】34號）規(guī)定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對查賬征收年應納稅所得額10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)2015年2月25日**常務會議決議，從2015年1月1日至2017年12月31日，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，由年應納稅所得額10萬元以內(nèi)（含10萬元）擴大到20萬元以內(nèi)（含20萬元）。年應納稅所得額在20萬～30萬元（包含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，適用執(zhí)行20%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率；年應納稅所得額過30萬元的，適用 25%的稅率。這種稅率實際上是全額累進稅率。納稅人應在一定條件下，通過合理的稅收安排改變這種不合理的稅負狀況。

3.定額稅率的籌劃

我國對城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船稅等稅種，實行差別定額稅率。納稅人可以對稅額進行稅收籌劃，以一定的稅收利益。

三、稅基籌劃法

稅基可以在金額和時間維度上進行籌劃。在納稅人適用稅種、稅目和稅率不變的前提下，通過稅基的小化和延遲確認，以獲取遞延納稅的好處。實務中，納稅人通過對稅基實現(xiàn)時間——延后實現(xiàn)、均衡實現(xiàn)和即期實現(xiàn)進行籌劃，以獲取在遞延納稅、適用稅率、減免稅等方面的稅收利益。

四、稅收優(yōu)惠籌劃法

稅收優(yōu)惠是降低或免除稅收負擔的主要因素，一般情況下，稅收優(yōu)惠越多，稅后利益就越大。常見的籌劃主要有：

1.減免稅籌劃

國家為了實現(xiàn)不同的政策目標，幾乎在所有稅種中都規(guī)定了減免稅政策，主要稅種的減免稅政策多。所以，納稅人可以通過研究各稅種的減免稅政策以及對稅后利益的影響，合理安排稅收籌劃，以大的稅后利益。

2.其他稅收優(yōu)惠政策籌劃

如出口貨物退稅、費用加計扣除優(yōu)惠、購置并實際使用環(huán)境保護設備和節(jié)能節(jié)水設備等（可按其投資額的10%抵免企業(yè)所得稅稅額）。對這些稅收優(yōu)惠政策在實踐中進行籌劃，可以多的稅后利益。

五、轉(zhuǎn)讓定價籌劃法

轉(zhuǎn)讓定價是指兩個或兩個以上有經(jīng)濟利益聯(lián)系的經(jīng)濟實體，為共同獲取多利潤和多地滿足經(jīng)濟利益的需要，在貨物購銷、勞務提供、資金融通、資產(chǎn)租賃、特許使用等方面以內(nèi)部價格進行的交易安排，以實現(xiàn)稅務籌劃或者拖延繳納所得稅、減少從價計征的關稅、集團稅負輕等多種目標。

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