小規(guī)模3%降1%延期，開票申報要注意！

時間：2020-05-09作者：杭州本光網(wǎng)絡(luò)科技有限公司瀏覽：106

小規(guī)模3%降1%延期，開票申報要注意！
1、時間
自2020年3月1日至12月31日
2、適用范圍
小規(guī)模納稅人
3、內(nèi)容
（1）湖北地區(qū)：適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
（2）非湖北地區(qū)：適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
4、文件整理		
（1）《* *總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（* *總局公告2020年*13號）
（2）《* *總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（* *總局公告2020年*24號）
（3）《地區(qū)*總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（地區(qū)*總局公告2020年*5號）
（4） 《* *總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎**防控有關(guān)稅收政策的公告》（* *總局公告2020年*8號）
申報實(shí)務(wù)
1、小規(guī)模納稅人征收率由3%降為1%后發(fā)票應(yīng)如何開具？
答：增值稅小規(guī)模納稅人**應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
2.小規(guī)模納稅人可以放棄減按1%征收率征稅嗎？
答：可以。小規(guī)模**適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以按照支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策，享受減按1%征收率征收增值稅優(yōu)惠；也可以放棄減稅，按照3%征收率申報納稅并開具發(fā)票。
3.如何填寫增值稅申報表？
答：免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》*8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：*8欄=*7欄÷(1+征收率)。


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