青島**企業(yè)稅收優(yōu)惠有哪些陷阱？

時(shí)間：2020-01-05作者：青島綠天使教育咨詢股份有限公司瀏覽：258

2017年6月19日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施**企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年*24號，以下簡稱“24號公告”），對****企業(yè)證書的公司在證書有效期內(nèi)如何享受優(yōu)惠做了具體規(guī)范。那么，到底該如何正確理解24號公告呢？拿到高新證書就可高枕**了嗎？今天就來和大家聊一聊這其中的問題。
      
        一、有效期內(nèi)是否符合高新的政策依據(jù)
        24號公告*四條規(guī)定：2016年1月1日以后按《認(rèn)定辦法》認(rèn)定的**企業(yè)按本公告規(guī)定執(zhí)行。2016年1月1日前按《科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈**企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號，以下簡稱“172號文”）認(rèn)定的**企業(yè)，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施**企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕203號，以下簡稱“203號文”）和國家稅務(wù)總局公告2015年*76號的規(guī)定執(zhí)行。
        按照上述規(guī)定，如果公司是2016年1月1日前**（以證書右下方蓋戳?xí)r間為準(zhǔn)，下同）**企業(yè)證書，在判定2016年和2017年是否持續(xù)滿足高新條件，所依據(jù)的政策是老政策（172號文和203號文）。
        如果公司是2016年1月1日后****企業(yè)證書，在判定認(rèn)定后3年內(nèi)是否高新條件的依據(jù)是新政策（國科發(fā)火【2016】32號文和24號公告）。
        如甲公司2015年12月**高新證書，乙公司2016年**高新證書，兩公司在2016年的銷售收入均未**過5000萬元。則在判定甲乙兩公司是否滿足高新條件時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)上有哪些不同呢？
      1、研發(fā)費(fèi)用比例不同。甲公司需要按照老辦法計(jì)算研發(fā)費(fèi)用比例，其2014年至2016年的研發(fā)費(fèi)用占2014年至2016年的銷售收入比例不能**6%。而乙公司要按照新辦法計(jì)算研發(fā)費(fèi)用比例，其2014年至2016年的研發(fā)費(fèi)用占2014年至2016年的銷售收入比例不能**5%。
      2、人員比例不同。甲公司需要按照老辦法計(jì)算人員比例，其2016年需要同時(shí)滿足研發(fā)人員占職工總數(shù)比例不**10%和大專以上科技人員占職工總數(shù)比例不**30%的要求。而乙公司要按照新辦法計(jì)算人員比例，只需要滿足科技人員（無*要求）占職工總數(shù)的比例不**10%即可。
 
        二、有效期內(nèi)符合高新條件
        無論按照新辦法還是老辦法，是否只要符合高新政策要求，正常在稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)后就可以高枕**了？非也!
        24號公告*三條規(guī)定：享受稅收優(yōu)惠的**企業(yè)，每年匯算清繳時(shí)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年*76號，以下簡稱“76號公告”）規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表、**企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)，同時(shí)妥善保管以下資料留存?zhèn)洳椋?
      1、**企業(yè)資格證書；
      2、**企業(yè)認(rèn)定資料；
      3、知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；
      4、年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮**支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的**領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，**產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料；
      5、年度職工和科技人員情況證明材料；
      6、當(dāng)年和前兩個(gè)會計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（具體格式見《工作指引》附件2）；
      7、省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
啥意思？就是在有效期內(nèi)享受了稅收優(yōu)惠，但稅務(wù)到企業(yè)現(xiàn)場檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)沒有上述留存?zhèn)洳橘Y料，按照76號公告**十五條規(guī)定， ……企業(yè)不能提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)核算、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，不能證明企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其已享受的減免稅，并按照稅收征管法規(guī)定處理。
 
        三、有效期內(nèi)不符合高新條件
        24號公告*二條規(guī)定：對****企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的**企業(yè)，稅務(wù)部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在**企業(yè)認(rèn)定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認(rèn)定辦法》*十一條規(guī)定的認(rèn)定條件的，應(yīng)提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其**企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。
      對于該條款應(yīng)該如何正確理解呢？
      某公司2016年12月****企業(yè)證書，2016年和2017年正常享受**企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
      情形一：2018年在稅務(wù)日常管理過程中發(fā)現(xiàn)該公司2016年滿足高新條件，但2017年不滿足高新條件。那么，該公司除了需要補(bǔ)繳2017年的企業(yè)所得稅之外，還需要補(bǔ)繳2016年的企業(yè)所得稅嗎？
      情形二：2018年在稅務(wù)日常管理過程中發(fā)現(xiàn)該公司2016年不滿足高新條件，但2017年滿足高新條件。那么，該公司除了需要補(bǔ)繳2016年的企業(yè)所得稅之外，還需要補(bǔ)繳2017年的企業(yè)所得稅嗎？
      按照上述政策規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要追繳證書有效期內(nèi)自不符合人的條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。對于情形一，該公司需要補(bǔ)繳2016年和2017年兩年的企業(yè)所得稅，對于情形二，該公司只需補(bǔ)繳2017年的企業(yè)所得稅。
 
      四、結(jié)論
      看似簡單的政策，實(shí)際包含了很多*忽視的問題，稍不留神，就掉進(jìn)政策的“陷阱”。作為已經(jīng)認(rèn)定成功的企業(yè)，一定要慎重對待，確保每年都能滿足高新要求并準(zhǔn)備好完整的備查資料。

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  詞條說明

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