青島**企業(yè)認(rèn)定申報過程中需要注意什么問題

時間：2020-01-05作者：青島綠天使教育咨詢股份有限公司瀏覽：397

2017年高企申報，高企申報的意義不必多說，從稅收優(yōu)惠到品牌形象的提升，對企業(yè)來說都是一個很好的機會。
首先看企業(yè)不能通過認(rèn)定的幾種可能問題
1、成長性不夠好的企業(yè)，且授權(quán)的知識產(chǎn)權(quán)少于10個；
2、研發(fā)費用日常做帳不規(guī)范，被稅務(wù)抽查后提供不出有效的證明；
3、總收入中，貿(mào)易性質(zhì)產(chǎn)品的收入占比較大；
4、專項審計時從成本中挖掘研發(fā)費；
5、網(wǎng)上申報時，企業(yè)提供的證明附件材料不充分。
6、企業(yè)近三年發(fā)生稅務(wù)處罰、重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

申報前做好哪些準(zhǔn)備
1.申報高企我們要查閱哪些**文件
仔細研讀《**企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）《**企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號）是重中之重，任何脫離認(rèn)定管理辦法和管理工作指引的政策解讀當(dāng)然都是靠不住的。2016年與2008年版本有所改動，具體可點擊此處查看（新舊對比）
2.仔細研讀以上兩文件后，進行企業(yè)自查
根據(jù)**企業(yè)認(rèn)定條件和評分標(biāo)準(zhǔn)，對照企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)、科技成果、組織管理水平、財務(wù)情況進行綜合評價，并聘請財務(wù)中介機構(gòu)進行研發(fā)費用規(guī)劃，并針對財務(wù)情況，納稅情況進行自查，保證企業(yè)未有稅務(wù)風(fēng)險。
3.進行**企業(yè)申報規(guī)劃
（1）設(shè)立研發(fā)機構(gòu)
設(shè)立研發(fā)機構(gòu)是企業(yè)研發(fā)活動的起始，是財務(wù)部門歸集各項研發(fā)經(jīng)費的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實際情況及時建立企業(yè)的研發(fā)中心將企業(yè)從事研發(fā)活動且高企認(rèn)定要求的相關(guān)人員納入研發(fā)中心統(tǒng)一管理，研發(fā)中心由分管副總經(jīng)理或者總經(jīng)理直接**。
注意：研發(fā)人員的確定要符合高企認(rèn)定條件中對研發(fā)人員的屬性、比例要求。貴公司在2016年開始工資表及公司組織架構(gòu)里面都體現(xiàn)出研發(fā)部門。
（2）研究開發(fā)項目立項
研究開發(fā)項目是財務(wù)部門分配各項研發(fā)費用的依據(jù)，也是企業(yè)申請技術(shù)開發(fā)費用加計扣除的依據(jù)，是企業(yè)申報**企業(yè)的*條件。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)實際將要從事的研發(fā)活動，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)格式（主要是研發(fā)計劃書，詳見附件）申請立項，經(jīng)分管**批準(zhǔn)后從事相關(guān)研發(fā)活動。
（3）研究開發(fā)項目備案
科技備案是指企業(yè)將自已立項的科技研發(fā)項目及時報所屬科技部門備案，為財務(wù)部門爭取技術(shù)開發(fā)費用的加計扣除作準(zhǔn)備。根據(jù)稅務(wù)部門檢查的要求，科技備案是認(rèn)定研發(fā)項目的前提條件，按要求在所得稅匯算清繳前提交相關(guān)材料，可享受150%的研發(fā)費用加計扣除。
注意：科技備案的研發(fā)項目的立項應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實際狀況填寫，當(dāng)立項預(yù)算金額與企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用金額相差10%以上的，需要重新立項并說明相關(guān)原因。
（4）研發(fā)費用核算
研發(fā)費用核算是指財務(wù)部門根據(jù)研發(fā)機構(gòu)的研發(fā)項目按月對企業(yè)發(fā)生的各項費用進行核算，并在各項目間進行分配。準(zhǔn)確核算研發(fā)費用是建立企業(yè)**研發(fā)體系的關(guān)鍵之一，是準(zhǔn)確申報技術(shù)開發(fā)費加計扣除和申請享受**企業(yè)所得稅優(yōu)惠的*條件。無法準(zhǔn)確核算企業(yè)的研發(fā)費用，既使獲取了**企業(yè)認(rèn)定，也無法享受稅收優(yōu)惠。
（5）研發(fā)設(shè)備管理
研發(fā)設(shè)備管理是指在建立研發(fā)機構(gòu)的同時，對企業(yè)的固定資產(chǎn)進行分類，將研發(fā)用的或者與研發(fā)活動相關(guān)的設(shè)備，如研發(fā)中心的房屋、土地、辦公設(shè)備、試驗設(shè)備、檢測儀器、小試中試設(shè)備等，單獨造冊管理。研發(fā)設(shè)備的數(shù)量不宜過多，也不宜過少，一般工業(yè)企業(yè)以所提折舊額占全部研發(fā)費用的15%-25%為宜。設(shè)備科和技術(shù)部門每月統(tǒng)計研發(fā)設(shè)備在各個研發(fā)項目間的使用情況（工作量分配），財務(wù)部根據(jù)工作量各研發(fā)項目分配應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的折舊。
（6）知識產(chǎn)權(quán)申報
知識產(chǎn)權(quán)申報是指技術(shù)部門要根據(jù)企業(yè)研發(fā)項目的立項情況及時申報企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)。知識產(chǎn)權(quán)是證明企業(yè)研發(fā)活動具體**企業(yè)特征的重要材料，也是企業(yè)研發(fā)成果的重要體現(xiàn)，是企業(yè)**企業(yè)申報和復(fù)審的*條件。
注意：知識產(chǎn)權(quán)申報要符合高企認(rèn)定對知識產(chǎn)權(quán)的技術(shù)**程度、**支撐作用、數(shù)量、獲得方式等評價要求。
（7）科技成果轉(zhuǎn)化證明材料及**產(chǎn)品申報的準(zhǔn)備
企業(yè)根據(jù)研發(fā)活動的開展情況，及時做好新技術(shù)與新產(chǎn)品、新工藝、新材料的銜接應(yīng)用，并提供佐證材料（包括對應(yīng)用相關(guān)技術(shù)的軟件產(chǎn)品及**產(chǎn)品的申請，產(chǎn)品質(zhì)量運行情況的檢測報告）。
特別是企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度關(guān)注**產(chǎn)品的認(rèn)定，隨著**企業(yè)認(rèn)定管理的嚴(yán)格化，有無**產(chǎn)品證書將成為判斷企業(yè)銷售的產(chǎn)品是否屬于**產(chǎn)品的重要標(biāo)準(zhǔn)。**產(chǎn)品的認(rèn)證切記取怪名或者過于繁雜的名稱，注意名稱的概括性，以方便財務(wù)部門歸集**產(chǎn)品銷售收入。
（8）**產(chǎn)品收入核算、軟件產(chǎn)品登記
高新產(chǎn)品收入核算是指財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)逐步分類核算高品和非高品的收入，根據(jù)**產(chǎn)品類別分類核算各項**產(chǎn)品收入，注意發(fā)票名稱應(yīng)當(dāng)與高品名稱一致，如無法保持一致的，至少在發(fā)票上模糊開票，附件清單里注明是哪一類高品收入，以方便財務(wù)核算和稅務(wù)審核。
特別是對于有軟件產(chǎn)品銷售的企業(yè)，要及時申請軟件產(chǎn)品登記（提供軟件著作權(quán)證書、軟件產(chǎn)品檢測報告等）。增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負**過 3％的部分實行即征即退政策。
（9）研究開發(fā)組織管理的建立
根據(jù)企業(yè)實際及研發(fā)機構(gòu)建立情況，及時建立與高校的產(chǎn)學(xué)研合作項目（簽訂產(chǎn)學(xué)研合作協(xié)議）、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)費用核算制度、企業(yè)研究開發(fā)人員績效管理制度
4.知識產(chǎn)權(quán)準(zhǔn)備是重中之重
知識產(chǎn)權(quán)與高新評審指標(biāo)中的兩項評分（知識產(chǎn)權(quán)和科技成果轉(zhuǎn)化能力共計60分）密切相關(guān)，知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)量和質(zhì)量對高企打分起著至關(guān)重要作用。
2016年新政策對知識產(chǎn)權(quán)的評分作出較大調(diào)整，不再只是數(shù)量多就能拿高分的局面了，現(xiàn)在保證量的同時還要體現(xiàn)質(zhì)，這個質(zhì)就表現(xiàn)在知識產(chǎn)權(quán)類型、與產(chǎn)品相關(guān)度、技術(shù)**性等方面（發(fā)明**的得分**實用新型或軟著）。所以發(fā)明**的重要性不言而喻，建議企業(yè)將申請發(fā)明**提上議程為以后高企申報打牢基礎(chǔ)。
小編提醒：滿分檔需要企業(yè)平均每年5項以上（成立3年以上的企業(yè)，至少需要15項以上**及對應(yīng)的產(chǎn)品才能達到滿分檔）。所以知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量少的企業(yè)，盡快啟動實用新型和軟著的申請（實用新型從申請到授權(quán)一般為6-9個月，軟著一般1-2個月）。
5.做好研發(fā)加計扣除以免后顧之憂
（1）重點抽查，一票否決
1）從2016年開始，高企材料上交后，稅務(wù)部門加大了對沒有做過加計扣除的企業(yè)重點稽查，在需企業(yè)提供專項審計研發(fā)費用與匯算清繳的研發(fā)費金額不一致的情況說明外，還要對企業(yè)的研發(fā)費用明細帳進行審核，甚至到企業(yè)進行實地帳務(wù)核實。
2）對專項審計從生產(chǎn)成本中列支研發(fā)費的企業(yè)，稅務(wù)部門對高企評審具有一票否決權(quán)。
3）企業(yè)的年度報表，若管理費用下對研發(fā)費用有單獨列支，建議要達到高企對研發(fā)費占銷售收入的比例要求。
（2）追溯3年
企業(yè)符合研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限較長為3年。也就是說，2017年擬申報高新的企業(yè)，如果**年研發(fā)費用加計扣除沒做的，則在2016年年度匯算清繳前可以做三年追溯。

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