增值稅即征即退案例分析

時(shí)間：2022-03-02作者：騰創(chuàng)實(shí)驗(yàn)室（廣州）有限公司瀏覽：311

    A公司銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，增值稅一般納稅人，符合財(cái)稅〔2011〕100號(hào)文規(guī)定條件，享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策；2020年11月份發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
    銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品**銷售額300萬元（不含稅），銷售其他貨物**銷售額100萬元（不含稅），開具增值稅**發(fā)票，稅率13%。
    **符合抵扣規(guī)定的增值稅**發(fā)票10份，金額230萬元，稅額29.9萬元，其中**于軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額為13.9萬，其余16萬元為無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額。上述進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月已經(jīng)全部勾選抵扣。
    【問】：
    ①根據(jù)業(yè)務(wù)描述計(jì)算A企業(yè)即征即退應(yīng)退稅額。
    ②如何填寫增值稅申報(bào)表？
    ③如何申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣凑骷赐藨?yīng)退稅額？
    ①A企業(yè)即征即退應(yīng)退稅額
    根據(jù)財(cái)稅〔2011〕100號(hào)文，增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)**于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。
    本案例中存在無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照文件規(guī)定，增值稅一般納稅人對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，這里，A公司按照銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。
    軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額：16×300/（300+100）=12萬；
    軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：12+13.9=25.9萬；
    即征即退項(xiàng)目應(yīng)退增值稅：300×13%-25.9-300*3%=39-25.9-9=4.1萬。


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• 詞條

  詞條說明

• 廣州2022**企業(yè)補(bǔ)貼政策

  一、廣州市**企業(yè)認(rèn)定內(nèi)容廣州市**企業(yè)是指企業(yè)在廣州注冊(cè)持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)。申請(qǐng)了廣州**企業(yè)認(rèn)定的企業(yè)還可以申請(qǐng)國(guó)家**企業(yè)認(rèn)定，以享受更多的政策優(yōu)惠和資金扶持，如果企業(yè)申請(qǐng)的國(guó)家高新企業(yè)認(rèn)定或者廣州高新企業(yè)認(rèn)定**過三年時(shí)間，可以進(jìn)行申請(qǐng)高新復(fù)審，復(fù)審指的是重新認(rèn)定。二、廣州各區(qū)**企業(yè)認(rèn)定補(bǔ)貼政策1、廣州市：①

• 軟件系統(tǒng)測(cè)試的重要性

  隨著軟件系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，軟件系統(tǒng)測(cè)試的重要性日益凸顯。系統(tǒng)測(cè)試指對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的軟件組成部分進(jìn)行測(cè)試。應(yīng)用軟件系統(tǒng)的測(cè)試有效,有助于系統(tǒng)功能的完善和提升。軟件系統(tǒng)測(cè)試的重要性：提高軟件質(zhì)量：通過軟件系統(tǒng)測(cè)試可以發(fā)現(xiàn)并糾正軟件系統(tǒng)中的缺陷和問題，提高軟件系統(tǒng)的性和穩(wěn)定性，從而提高軟件質(zhì)量。降低開發(fā)成本：通過早期發(fā)現(xiàn)和糾正軟件系統(tǒng)中的問題，可以避免在開發(fā)后期才發(fā)現(xiàn)問題而導(dǎo)致的返工和延誤，從而降低開發(fā)成

• 杭州雙軟企業(yè)認(rèn)證政策

  雙軟認(rèn)證就是有軟件企業(yè)認(rèn)證和軟件產(chǎn)品認(rèn)證，軟件產(chǎn)品享受增值稅實(shí)際稅費(fèi)3%稅收優(yōu)惠、企業(yè)所得稅享受兩免三減半及職工教育費(fèi)方面的優(yōu)惠。?一、杭州軟件企業(yè)認(rèn)證條件1、軟件進(jìn)行企業(yè)可以認(rèn)定申請(qǐng)表，企業(yè)上一年度資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、人員配置及學(xué)歷構(gòu)成、軟件系統(tǒng)開發(fā)技術(shù)環(huán)境和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況等有關(guān)研究?jī)?nèi)容;2、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件;3、企業(yè)進(jìn)行開發(fā)、生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)的軟件技術(shù)產(chǎn)品列表

• 2022深圳市首版次軟件申報(bào)條件

  ? ? 一、首版次軟件基礎(chǔ)申報(bào)條件? ? （一）申報(bào)單位為深圳市內(nèi)（含深汕合作區(qū)）依法登記注冊(cè)的工業(yè)和信息業(yè)企業(yè)。? ? （二）申報(bào)項(xiàng)目所在地位于深圳市。產(chǎn)品涉及安全、醫(yī)療、金融等國(guó)家有特殊行業(yè)管理要求的，申請(qǐng)單位須**合法有效的產(chǎn)品生產(chǎn)或銷售許可等資格。? ? （三）申報(bào)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品由申報(bào)單位研發(fā)生產(chǎn)，且符合“三首