上海聯(lián)健醫(yī)療器械有限公司解答出口退稅常見(jiàn)的關(guān)務(wù)問(wèn)題

    1、生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)貨物是否可以退稅?
    
    答:詳情見(jiàn)財(cái)稅2012年39號(hào)文,對(duì)照其中附件4,生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物的范圍要求,如果外購(gòu)貨物符合條件,可以按視同自產(chǎn)享受免抵退稅,不符合條件的只能按免稅處理。
    
    上海聯(lián)健醫(yī)療器械有限公司提供視同自產(chǎn)貨物的具體范圍
     
    一、持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)**發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅**發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅**發(fā)票(善意**虛開(kāi)增值稅**發(fā)票除外)行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物,可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退(免)稅政策:
    (一)已**增值稅一般納稅人資格。
    (二)已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上。
    (三)納稅信用等級(jí)A級(jí)。
    (四)上一年度銷售額5億元以上。
    (五)外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。
    
    二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)**發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅**發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅**發(fā)票(善意**虛開(kāi)增值稅**發(fā)票除外)行為但不能同時(shí)符合本附件**條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè),出口的外購(gòu)貨物符合下列條件之一的,可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退(免)稅政策:
    
    (一)同時(shí)符合下列條件的外購(gòu)貨物:
    
    1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。
    2.使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。
    3.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。
    
    (二)與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口,且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購(gòu)貨物,符合下列條件之一的:
    
    1.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。
    
    2.不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝,出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。
    
    (三)經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司,其控股(按照《公**》*二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行)的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物。
    
    (四)同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物:
    
    1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同,或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。
    
    2.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。
    
    3.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議,且主要原材料必須由委托方提供,受托方不墊付資金,只收取加工費(fèi),開(kāi)具加工費(fèi)(含代墊的輔助材料)的增值稅**發(fā)票。
    
    (五)用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。
    (六)用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。
    (七)用于境外投資的貨物。
    (八)用于對(duì)外援助的貨物。
    (九)生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)。
     
    2、因質(zhì)量問(wèn)題出口貨物不能收匯,生產(chǎn)企業(yè)是否可以申報(bào)免抵退稅?
    
    答:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2013年30號(hào)公告規(guī)定,出口貨物符合公告附件3所列原因,不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的,應(yīng)在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送出口貨物不能收匯申報(bào)表,并提供附件3所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,可視同收匯處理,即按壞賬進(jìn)行處理;未在出口貨物退免稅申報(bào)期截止日之內(nèi)申報(bào)出口貨物不能收匯申報(bào)表的,按免稅處理。
    
    
    3、出口退稅申報(bào)系統(tǒng)顯示“該報(bào)關(guān)單已申報(bào)人民幣(美元)離岸價(jià)總金額**過(guò)海關(guān)信息中的人民幣(美元)離岸價(jià)”,該疑點(diǎn)如何處理?
    
    答:首先確認(rèn)匯率沒(méi)有選錯(cuò),如果匯率選擇的是報(bào)關(guān)單出口日期當(dāng)天或者當(dāng)月1日的匯率,那么企業(yè)申報(bào)的人民幣離岸價(jià)沒(méi)有問(wèn)題,疑點(diǎn)是稅務(wù)局和海關(guān)匯率規(guī)定不同導(dǎo)致的。企業(yè)應(yīng)提供報(bào)關(guān)單號(hào),由稅務(wù)局查詢正確的人民幣離岸價(jià)給企業(yè),然后企業(yè)填報(bào)離岸價(jià)差異說(shuō)明表即可。
    
    4、出口退稅申報(bào)系統(tǒng)顯示“申報(bào)的美元匯率(**過(guò))合理范圍”,該疑點(diǎn)如何處理?
    
    答:如果企業(yè)選擇的匯率不是按照?qǐng)?bào)關(guān)單出口日期當(dāng)天或者當(dāng)月1日的匯率,而是按照開(kāi)票日期的匯率,那么企業(yè)就選擇了錯(cuò)誤的匯率,需要把發(fā)票作廢重開(kāi),選擇正確匯率。
    
    5、增值稅**發(fā)票上貨物名稱與報(bào)關(guān)單上商品單位、商品名稱不符能否退稅?
    
    答:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2013年12號(hào)公告規(guī)定,出口企業(yè)或者其他單位申報(bào)出口退(免)稅提供的出口貨物報(bào)關(guān)單上的**計(jì)量單位、*二計(jì)量單位,及出口企業(yè)申報(bào)的計(jì)量單位,至少有一個(gè)應(yīng)同與其匹配的增值稅**發(fā)票上的計(jì)量單位相符,且上述出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅**發(fā)票上的商品名稱相符,否則不得申報(bào)出口退(免)稅。
    
    6、出口退稅申報(bào)系統(tǒng)顯示“該關(guān)聯(lián)號(hào)下商品代碼對(duì)應(yīng)底賬發(fā)票中數(shù)量與對(duì)應(yīng)報(bào)關(guān)單的數(shù)量不一致”,該疑點(diǎn)如何處理?
    
    答:
    (1)申報(bào)過(guò)程中存在申報(bào)數(shù)量有誤或關(guān)聯(lián)號(hào)+子關(guān)聯(lián)號(hào)錯(cuò)誤的,需調(diào)整后再重新申報(bào)。
    
    (2)申報(bào)過(guò)程中存在子關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)數(shù)據(jù)不是一對(duì)一、一對(duì)多、多對(duì)一或同一關(guān)聯(lián)號(hào)(含子關(guān)聯(lián)號(hào))同一商品對(duì)應(yīng)的發(fā)票底賬貨物明細(xì)中存在不同的計(jì)量單位的,需提供相關(guān)資料,排除疑點(diǎn)再給予處理。
    
    
    

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