公司注冊后私車公用可否報銷加油費?

時間：2020-01-05作者：青島卓策管理咨詢有限公司瀏覽：233

經(jīng)常有人問我,我的車無償給公司使用,公司給我報銷加油費、停車費、過路費可以嗎？今天就給各位明確一下。

先說結(jié)論：**、沒有其他資料佐證的，不可以；*二：提供其他資料佐證，可以

再說依據(jù)，是國稅函[2006]245號，2006年3月6日發(fā)布的文件。全文如下：           

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：
近來，一些地區(qū)要求明確個人因公務(wù)用車制度改革**各種形式的補貼收入如何征收個人所得稅問題。據(jù)了解，近年來，部分單位因公務(wù)用車制度改革，對用車人給予各種形式的補償：直接以現(xiàn)金形式發(fā)放，在限額內(nèi)據(jù)實報銷用車支出，單位反租職工個人的車輛支付車輛租賃費（“私車公用”），單位向用車人支付車輛使用過程中的有關(guān)費用等。

根據(jù)《*人民共和國個人所得稅法實施條例》*八條的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對公務(wù)用車制度改革后各種形式的補貼收入征收個人所得稅問題明確如下：

因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人**公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

看到了嗎？很明確，要交個稅。就是說，報銷可以，有稅的。

再看看接地氣的，我們大青島稅務(wù)局回復(fù)的，青地稅函〔2010〕2號。

*9條：企業(yè)投資者將自己車輛無償提供給企業(yè)使用，發(fā)生的汽油費、過路過橋費等費用可否稅前扣除？

答：《*人民共和國企業(yè)所得稅》*八條規(guī)定“企業(yè)實際發(fā)生的與**收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”據(jù)此，企業(yè)可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的成本、費用、稅金、損失和其他支出應(yīng)當(dāng)是企業(yè)本身發(fā)生的，而非企業(yè)投資者發(fā)生的，因此“私車公用”發(fā)生的諸如汽油費、過路過橋費等費用不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

直接說不能抵扣了。踏實了吧？

總之，各地有不同的規(guī)定，有的說可以稅前抵扣，有的說不可以。我們總結(jié)一下，如何在實務(wù)中處理這個問題才能無后顧之憂。

方案1、以補貼的方式計算在工資表中。正常交個稅。顯然，變成了工資支出，當(dāng)然可以稅前抵扣。

方案2、員工拿來加油費發(fā)票報銷，報銷金額并入當(dāng)月工資，計算繳納個稅。這個也沒毛病，可以稅前扣除。

方案3、員工與公司簽訂租車協(xié)議，并**車輛租賃發(fā)票的情況下，其發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的油費、保養(yǎng)費、過路費、停車費等支出，可憑發(fā)票在企業(yè)所得稅前扣除。當(dāng)然，這里面開租賃發(fā)票3.3%的稅費，加上個人租賃收入20%（當(dāng)然車輛的維修費、保養(yǎng)費、保險費可以扣除）的個稅。成本不低。

方案4、員工與公司簽訂租車協(xié)議，約定零租金，公司給員工報銷加油費、停車、過路費。不可行，零租金稅務(wù)會認定是不合理的，肯定不認，那么與之相應(yīng)的加油費等報銷就不認。

以上4個方案，**個可行，*4個PASS，*2個方案跟*1個如出一轍，反而畫蛇添足了，也PASS（當(dāng)然如果考慮社保基數(shù)的問題另當(dāng)別論）?？傮w看，1、3兩種方案的稅務(wù)成本都差不多，操作難易程度顯然*1個方案簡單易行。當(dāng)然，稅務(wù)成本還跟各地稅務(wù)政策有關(guān)，比如有的地方開租賃發(fā)票代征個稅只有1.5%，如果這樣，方案3貌似很劃算。


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